누적된 가지급금은 결산 기말 전에 처리해야
법인의 재무 안정성 위협하는 가지급금
법인의 재무 안정성 위협하는 가지급금
가지급금은 법인에서 실제 현금 지출이 있었지만 거래 내용이 명확하지 않거나, 거래가 완전 종결되지 않아 계정과목 또는 금액이 미확정일 때 임시로 처리하는 계정과목이다. 접대비, 리베이트 등 사업상 불가피하게 발생하는 것이 대부분이지만 그 원인을 분명하게 파악하지 못하는 경우가 많다. 발생원인을 알더라도 법인 자금을 유용한 것이기 때문에 반드시 갚아야 하는 차입금으로 분류된다.
법인세법에서는 명칭 여하에 상관없이 특수관계자에게 대한 자금 대여액으로 정의한다. 따라서 가지급금이 발생하면 매년 4.6%의 인정이자를 발생시키고 법인의 과세소득에 포함되어 법인세가 높아진다. 인정이자를 미납하는 경우, 인정이자 상여처분으로 인해 소득세가 증가하고 가지급금을 회수하지 못할지라도 대손처리가 불가능하다. 또 법인의 차입금에서 가지급금이 차지하는 비율만큼 당기 이자비용을 손금으로 인정받지 못해 법인세가 추가로 부과된다.
뿐만 아니라 폐업이나 청산 등 특수관계가 소멸할 때까지 회수되지 않은 가지급금으로 인해 소득세가 증가하게 된다. 특히 업무와 무관한 지출의 경우, 과세당국이 정상적인 영업활동으로 인정하지 않기 때문에 막대한 세금을 부과할 수 있고 세무조사를 진행할 수 있다.
법인에 3억 원의 가지급금이 있다면 어떻게 될까? 매년 1380만 원의 이자를 회사에 납부해야 한다. 회사에 이자를 지급하지 않는다면 소득세율이 26.4%일 때 364만 원, 41.8%일 때 576만 원의 소득세를 내야 한다. 만일 법인이 은행으로부터 대출받은 금액 6억 원이 있다면, 3억에 대한 대출이자(최고 이자율 5%인 경우)인 1500만 원은 비용으로 인정받지 못하게 된다. 게다가 법인은 1380만 원과 1500만 원을 합한 2880만 원에 대한 법인세를 추가로 납부해야 한다. 법인세율이 11%일 때는 316만 원, 22%일 때는 633만 원이다.
대전에서 제조업을 하는 W 사의 박 대표는 가지급금 10억 원과 차입금 10억 원 이자비용으로 연 5천만 원으로 인해 법인을 청산하며, 매년 2천만 원 이상의 법인세 증가분과 인정이자에 따른 소득세 증가분 2천만 원, 청산 시 소득세 증가분 4천만 원 등 10여 년간 약 8천만 원 이상의 세금을 납부했다.
이처럼 가지급금은 법인을 재무 안정성을 위협하고, 세금 문제를 일으키기 때문에 발생 즉시 해결하는 것이 좋다. 또 누적된 가지급금은 결산기말 전 처리해야 한다. 가지급금을 정리하는 방법은 다양하다. 가장 간단한 방법은 현금을 입금하는 것이다. 1억 원을 찾아갔다면 1억 원을 입금하면 된다. 그러나 가지급금이 생긴 원인을 생각해보면 상환 여력이 없을 가능성이 크다. 이 경우에는 대표이사 개인 자산 처분, 급여 인상, 상여금 지급, 퇴직금 지급, 배당, 특허권 양도, 자사주 매입 등을 활용해야 한다.
하지만 급여 인상 시 4대 보험료와 소득세가 증가할 수 있다. 또 대표이사가 보유한 특허권, 부동산을 법인에 매각한다면, 거래 가격이 적정 수준을 벗어날 경우 세무적인 제재가 가해질 수 있다. 상여금 지급과 급여 인상은 대표의 소득세, 건강보험료, 국민연금 등을 높일 수 있고, 배당은 주주 입장에서는 배당세액공제로 세금 부담을 줄일 수 있지만, 금융소득 종합과세로 인한 소득세 증가가 있을 수 있다. 뿐만 아니라 기업은 미처분이익잉여금 처분에 해당하여 손비불인정될 수 있는 등 문제를 말할 수 있다.
사업 포괄 양수도, 상여금, 대표 급여 등을 활용하는 방법도 있다. 그러나 잘못 접근했을 때 양도소득세, 소득세, 4대 보험료, 증빙불비 가산세, 법인세 등의 세금 추징이 발생할 수 있고, 무리한 정리는 횡령이나 배임죄로 형사처벌 받을 위험이 있으므로 전문가와 함께 진행하는 것이 안전하다.
스타리치 어드바이져는 기업의 다양한 상황과 특성에 맞춰 법인이 가지고 있는 위험을 분석한 사례를 통해 최적화된 컨설팅을 진행하고 있다. 그 내용으로는 사내근로복지기금, 가지급금 정리, 임원퇴직금, 제도 정비, 명의신탁 주식, 기업부설연구소, 직무발명보상제도, 기업 인증, 개인사업자 법인전환, 신규 법인 설립, 상속, 증여, 기업가정신 플랜 등이 있다. 관련 사항에 대한 문의는 ‘스타리치 어드바이져’로 가능하다.
[글 작성] 정균철 / 스타리치 어드바이져 기업 컨설팅 전문가
*위 칼럼은 작성자의 전문가적인 의견임을 알려드립니다*
법인세법에서는 명칭 여하에 상관없이 특수관계자에게 대한 자금 대여액으로 정의한다. 따라서 가지급금이 발생하면 매년 4.6%의 인정이자를 발생시키고 법인의 과세소득에 포함되어 법인세가 높아진다. 인정이자를 미납하는 경우, 인정이자 상여처분으로 인해 소득세가 증가하고 가지급금을 회수하지 못할지라도 대손처리가 불가능하다. 또 법인의 차입금에서 가지급금이 차지하는 비율만큼 당기 이자비용을 손금으로 인정받지 못해 법인세가 추가로 부과된다.
뿐만 아니라 폐업이나 청산 등 특수관계가 소멸할 때까지 회수되지 않은 가지급금으로 인해 소득세가 증가하게 된다. 특히 업무와 무관한 지출의 경우, 과세당국이 정상적인 영업활동으로 인정하지 않기 때문에 막대한 세금을 부과할 수 있고 세무조사를 진행할 수 있다.
법인에 3억 원의 가지급금이 있다면 어떻게 될까? 매년 1380만 원의 이자를 회사에 납부해야 한다. 회사에 이자를 지급하지 않는다면 소득세율이 26.4%일 때 364만 원, 41.8%일 때 576만 원의 소득세를 내야 한다. 만일 법인이 은행으로부터 대출받은 금액 6억 원이 있다면, 3억에 대한 대출이자(최고 이자율 5%인 경우)인 1500만 원은 비용으로 인정받지 못하게 된다. 게다가 법인은 1380만 원과 1500만 원을 합한 2880만 원에 대한 법인세를 추가로 납부해야 한다. 법인세율이 11%일 때는 316만 원, 22%일 때는 633만 원이다.
대전에서 제조업을 하는 W 사의 박 대표는 가지급금 10억 원과 차입금 10억 원 이자비용으로 연 5천만 원으로 인해 법인을 청산하며, 매년 2천만 원 이상의 법인세 증가분과 인정이자에 따른 소득세 증가분 2천만 원, 청산 시 소득세 증가분 4천만 원 등 10여 년간 약 8천만 원 이상의 세금을 납부했다.
이처럼 가지급금은 법인을 재무 안정성을 위협하고, 세금 문제를 일으키기 때문에 발생 즉시 해결하는 것이 좋다. 또 누적된 가지급금은 결산기말 전 처리해야 한다. 가지급금을 정리하는 방법은 다양하다. 가장 간단한 방법은 현금을 입금하는 것이다. 1억 원을 찾아갔다면 1억 원을 입금하면 된다. 그러나 가지급금이 생긴 원인을 생각해보면 상환 여력이 없을 가능성이 크다. 이 경우에는 대표이사 개인 자산 처분, 급여 인상, 상여금 지급, 퇴직금 지급, 배당, 특허권 양도, 자사주 매입 등을 활용해야 한다.
하지만 급여 인상 시 4대 보험료와 소득세가 증가할 수 있다. 또 대표이사가 보유한 특허권, 부동산을 법인에 매각한다면, 거래 가격이 적정 수준을 벗어날 경우 세무적인 제재가 가해질 수 있다. 상여금 지급과 급여 인상은 대표의 소득세, 건강보험료, 국민연금 등을 높일 수 있고, 배당은 주주 입장에서는 배당세액공제로 세금 부담을 줄일 수 있지만, 금융소득 종합과세로 인한 소득세 증가가 있을 수 있다. 뿐만 아니라 기업은 미처분이익잉여금 처분에 해당하여 손비불인정될 수 있는 등 문제를 말할 수 있다.
사업 포괄 양수도, 상여금, 대표 급여 등을 활용하는 방법도 있다. 그러나 잘못 접근했을 때 양도소득세, 소득세, 4대 보험료, 증빙불비 가산세, 법인세 등의 세금 추징이 발생할 수 있고, 무리한 정리는 횡령이나 배임죄로 형사처벌 받을 위험이 있으므로 전문가와 함께 진행하는 것이 안전하다.
스타리치 어드바이져는 기업의 다양한 상황과 특성에 맞춰 법인이 가지고 있는 위험을 분석한 사례를 통해 최적화된 컨설팅을 진행하고 있다. 그 내용으로는 사내근로복지기금, 가지급금 정리, 임원퇴직금, 제도 정비, 명의신탁 주식, 기업부설연구소, 직무발명보상제도, 기업 인증, 개인사업자 법인전환, 신규 법인 설립, 상속, 증여, 기업가정신 플랜 등이 있다. 관련 사항에 대한 문의는 ‘스타리치 어드바이져’로 가능하다.[글 작성] 정균철 / 스타리치 어드바이져 기업 컨설팅 전문가
*위 칼럼은 작성자의 전문가적인 의견임을 알려드립니다*
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